APEH közlemény a 27%-os áfáról
2012. január 1-jétől 27%-ra emelkedett az általános forgalmi adó
A 2011. évi CLVI. törvény alapján az általános forgalmi adó korábbi 25%-os mértéke 2012. január 1-jétől 27%-ra változott.
Az áfakulcs módosítása a pénztárgépek és taxaméterek működését is érintette, ezért az érintett készülékeket át kellett állítani az új adómérték kezelésére.
Az egyszerűsített számlán szereplő százalékérték is változott
Az egyszerűsített adattartalmú számlán az adót tartalmazó árból számított áthárított adó meghatározásához szükséges százalékérték is módosult.
27%-os áfakulcs esetén
A felszámított 27%-os adómértékhez tartozó, adót tartalmazó árból számított százalékérték: 21,26%.
Az átállítás határideje
Az áfamérték-változás miatt a gépi nyugta- vagy számlaadásra szolgáló pénztárgépeket és taxamétereket jogosult szervizzel kellett átállíttatni.
Végső határidő
Az átállítást legkésőbb 2012. február 29-ig kellett elvégezni. Idényjelleggel működő készülékeknél a határidő az első nyitási napig meghosszabbodhatott.
Mi történt az átállításig?
Azoknál a taxamétereknél, illetve olyan pénztárgépeknél, amelyek a nyugtán feltüntették az áfa összegét vagy számla kiállítására is alkalmasak voltak, az átállításig a bizonylatadási kötelezettséget kézi nyugtával vagy kézi számlával kellett teljesíteni.
A tényleges alkalmazhatóság ugyanakkor készüléktípusonként eltérhetett attól függően, hogy az áfamérték milyen bizonylaton jelent meg.
Az áfagyűjtők új beállítása
A megfelelő pénztárgépeken 2012. február 29-ig át kellett alakítani az áfacsoportonkénti forgalmi gyűjtőket.
A gyűjtők módosítása
- A gyűjtő: 5% maradt,
- B gyűjtő: 18% maradt,
- C gyűjtő: 25%-ról 27%-ra változott,
- D gyűjtő: adójegyes termékekhez maradt használható,
- E gyűjtő: tárgyi adómentes értékesítéshez maradt használható.
Az új gyűjtőket azoknál a pénztárgépeknél is létre kellett hozni, amelyeknél korábban hibás beállítás történt, vagy az előző áfaátállításokat nem hajtották végre megfelelően.
Ha a készülék nem tudta kezelni az összes gyűjtőt
Ha egy pénztárgép műszakilag nem volt alkalmas valamennyi előírt gyűjtő kezelésére, akkor az átállítást annyi gyűjtővel kellett végrehajtani, amennyit a készülék még kezelni tudott.
Ilyen esetben a megfelelő árucsoportgyűjtőket kellett kijelölni, és az új áfamérték szerinti forgalmat a kötelezően kiírt nyitó forgalmi adatok figyelembevételével kellett meghatározni.
Pénztárgépnapló-bejegyzés
A gyűjtők kijelölését, a szerviz által elvégzett beállításokat és az áfaátállítás tényét a pénztárgépnaplóban rögzíteni kellett.
Adómemória kiíratása
Az átállítás során a szerviznek ki kellett íratnia a pénztárgép adómemóriáját a 2011. január 1. és 2011. december 31. közötti időszakra, valamint a 2012. január 1. és az átállítás napja közötti időszakra is.
Ez alól kivételt jelentettek azok a készülékek, amelyeknél az adómemória-lista a napi forgalmi adatokat áfamértékenként részletezve tartalmazta.
Az éves zárás része is volt
A 2011-es évre vonatkozó adómemória-kiíratás egyben teljesítette az adott év végére előírt kötelező adómemória-kiíratást is.
A kiíratott listát a pénztárgépnaplóhoz kellett csatolni, és az adómegállapításhoz való jog elévüléséig meg kellett őrizni.
Készülékek az áfa megjelenítése szerint
Az átállítási feladatok attól is függtek, hogy az adott pénztárgép milyen módon jelenítette meg az áfamértéket a nyugtán, a napi forgalmi jelentésen vagy az adómemória-listán.
Főbb esetek
- Ha az áfamérték sem a nyugtán, sem a napi forgalmi jelentésen, sem az adómemória-listán nem jelent meg, a szerviznek az új gyűjtőket kellett beállítania.
- Ha a nyugta áfamérték szerinti összesítő adatokat tartalmazott, a készülék az átállításig nem volt használható, ezért kézi nyugtát kellett kiállítani.
- Ha az áfamérték csak a napi forgalmi jelentésen és az adómemória-listán jelent meg, a pénztárgép az átállításig használható maradhatott, de az adókötelezettségnél már az új, 27%-os kulcsot kellett figyelembe venni.
Számlaadásra alkalmas pénztárgépek
Azok a pénztárgépek és pénztárgéprendszerek, amelyek számla kiállítására is alkalmasak voltak, az átállítás elvégzéséig nem állíthattak ki gépi számlát.
A vállalkozásnak ebben az időszakban kézi számlát kellett kiállítania.
Speciális adózási módok
Az általános szabályoktól eltérő adózást választó vállalkozások – például alanyi adómentes, EVA-s, különbözeti adózást alkalmazó vagy áfakörön kívüli adóalanyok – az átállított pénztárgépet a saját adózási szabályaik szerint használhatták.
Használható gyűjtőmegnevezések
- AAM: alanyi adómentes gyűjtő,
- EVA: egyszerűsített vállalkozói adó gyűjtője,
- KUL: különbözeti adózás gyűjtője,
- AKK: áfakörön kívüli adózás gyűjtője.
Taxaméterek átállítása
Azoknál a személytaxi-szolgáltatóknál, ahol a taxaméteren áfamérték volt beállítva, a korábbi 25%-os kulcsot szintén 27%-ra kellett módosítani.
Az átállítás és az adómemória adatait a taxaméternaplóban is rögzíteni kellett. Ha a módosítás csak az engedélyezett program megváltoztatásával volt megoldható, a forgalmazónak az engedélyezést kezdeményeznie kellett.
Szervizek adatközlési kötelezettsége
Az átállítást végző szervizeknek a módosításokról adatközlést kellett teljesíteniük az adóhatóság felé.
Az adatközléshez a pénztárgépeknél a NAV 1343-as, taxamétereknél a NAV 1344-es adatközlő lapot kellett használni, a 91-es eseménykóddal jelölve az áfakulcsok átállítását.
Összesítő adatszolgáltatás
A szervizeknek az átállított készülékekről típusonkénti összesítést kellett készíteniük, majd azt az előírt formátumban megküldeniük a NAV részére.
Összegzés
A 25%-os áfakulcs 27%-ra emelése 2012-ben nemcsak számlázási, hanem pénztárgépes és taxaméteres feladatokat is jelentett.
Az érintett készülékek átállítása, az adómemória kiíratása, a pénztárgépnapló megfelelő vezetése és a szervizek adatközlése mind az átállási folyamat része volt.